2025, Volume 1, Issue (I/2025)
The structure of intra-Community transactions as a fundamental source of abuse in the value-added tax system
Artur Krukowski1
-------------------------------------------------------------------------------------------------
1College of Legal Sciences, Nicolaus Copernicus Superior School
Full text
Streszczenie
The reliance on import documentation alone for intra-Community supply of goods (ICS) and intra-Community acquisition of goods (ICA), without any physical verification mechanisms, creates opportunities for abuse within the value-added tax (VAT) system. Typically, properly prepared documents, which serve as proof of fictitious delivery of goods, are exploited in VAT carousel schemes to fraudulently reclaim tax refunds. One potential approach to reforming this system is to replace the ICS and ICA framework with a taxation model based on the place where the transaction actually takes place.
Słowa kluczowe
transakcje wewnątrzwspólnotowe, podatek, oszustwa podatkowe
Struktura transakcji wewnątrzwspólnotowych jako podstawowe źródło nadużyć w systemie podatku od wartości dodanej
Summary
Poleganie wyłącznie na dokumentacji importowej w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), bez jakichkolwiek mechanizmów weryfikacji fizycznej, stwarza możliwości nadużyć w systemie podatku od wartości dodanej (VAT). Zazwyczaj odpowiednio przygotowane dokumenty, które służą jako dowód fikcyjnej dostawy towarów, są wykorzystywane w karuzelowych oszustwach VAT w celu nieuprawnionego uzyskania zwrotu podatku. Jednym z możliwych kierunków reformy tego systemu jest zastąpienie mechanizmu WDT i WNT modelem opodatkowania opartym na miejscu faktycznego dokonania transakcji.
Keywords
intra-Community transactions, tax, tax fraud